Aylık hizmet bedeli 100.000 TL olan bir özel güvenlik faturası düşünün. KDV %20 ile 20.000 TL hesaplanır ve fatura toplamı 120.000 TL olur. Tevkifat nedeniyle bu 20.000 TL'nin tamamı güvenlik şirketine ödenmez: 18.000 TL'sini hizmeti alan kurum, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi üzerinden doğrudan vergi dairesine yatırır; güvenlik şirketine yalnız 2.000 TL'lik KDV ile birlikte toplam 102.000 TL ödenir. Faturanın üzerinde bu ayrım "9/10 tevkifat" ibaresiyle görünür.

Rakamların kaynağı nettir: özel güvenlik ve koruma hizmetleri, KDV Genel Uygulama Tebliği'nin işgücü temin hizmetlerini düzenleyen I/C-2.1.3.2.5 bölümü kapsamında 9/10 oranında kısmi tevkifata tabidir. Yani faturada hesaplanan KDV'nin onda dokuzunu alıcı beyan eder, onda biri hizmeti veren şirkette kalır.

KDV oranı değişti, tevkifat oranı değişmedi

Sık karışan nokta şudur: 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile genel KDV oranı 10 Temmuz 2023 tarihinden itibaren %18'den %20'ye yükseltildi. O tarihten önceki güvenlik faturalarında KDV %18 üzerinden hesaplanıyordu; bugün kesilen faturalarda oran %20'dir. Tevkifat tarafında ise değişiklik yok — 9/10 nispeti uygulanmaya devam ediyor. Eski tarihli bir örnek tabloyla bugünkü faturayı karşılaştırırken farkın tevkifattan değil KDV oranındaki bu artıştan geldiğini gözden kaçırmamak gerekir.

Beyannamede hangi kod kullanılır?

Tevkifatlı faturayı e-fatura sisteminde düzenlerken ve 2 No.lu KDV beyannamesinde bildirirken işlem türü kodu sorulur. Özel güvenlik hizmetinin kendi kodu vardır: 607 – Özel güvenlik hizmeti (9/10). Genel geçici personel ve dış kaynak bordro işleri için kullanılan 606 – İşgücü temin hizmetleri kodu ile karıştırılmamalıdır; iki kodun oranı aynı olsa da 5188 sayılı Kanun kapsamında lisanslı şirketlerden alınan güvenlik hizmeti 607 satırında bildirilir. Muhasebe ekibinizin fatura kontrolünde ilk baktığı yer çoğu zaman bu koddur.

Tevkifatı kimler yapar, kimler yapmaz?

Kısmi tevkifatı, KDV mükellefi olan alıcılar ile Tebliğ'de sayılan belirlenmiş alıcılar (kamu kurumları, bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri gibi) uygular. Bir fabrika, plaza yönetim şirketi, AVM işletmesi veya ticari işletme güvenlik hizmeti aldığında faturayı tevkifatlı alır.

Konut siteleri ve kooperatifler ise çoğu durumda bu tablonun dışındadır: site yönetimi KDV mükellefi değilse ve belirlenmiş alıcılar arasında sayılmıyorsa tevkifat yapamaz. Bu durumda güvenlik şirketi faturayı tevkifatsız keser ve %20 KDV'nin tamamı faturada şirkete ödenir. Aynı hizmetin fabrikada tevkifatlı, sitede tevkifatsız faturalanması mevzuatın doğal sonucudur; iki komşu tesisin muhasebe kayıtları bu yüzden farklı görünebilir.

2026 alt sınırı: KDV dahil 12.000 TL

Her fatura tevkifata girmez. Kısmi tevkifat, KDV dahil tutarı belirli bir sınırı aşan işlemlerde uygulanır ve bu sınır her yıl güncellenir: 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli tutar KDV dahil 12.000 TL'dir (2025'te 9.900 TL idi). Sınırın altında kalan küçük tutarlı işler tevkifatsız faturalanır; sınırı aşan faturada ise tutarın tamamı için 9/10 tevkifat uygulanır. Sürekli güvenlik hizmeti alan bir tesisin aylık faturası bu sınırın doğal olarak üzerinde kalacağından, pratikte kadrolu hizmet faturalarının tamamı tevkifatlıdır.

Tevkifat alıcı için ek maliyet midir?

Değildir — ve bu, satın alma görüşmelerinde en çok düzelttiğimiz yanlış anlamadır. Tevkifat, KDV'nin kime ödendiğini değiştirir; toplam vergi yükünü artırmaz. Yukarıdaki örnekte kurum yine toplamda 120.000 TL yük taşır: 102.000 TL'sini güvenlik şirketine, 18.000 TL'sini vergi dairesine öder ve indirim hakkı olan mükellef, faturadaki KDV'nin tamamını indirim konusu yapabilir. Alıcı açısından ek iş, 2 No.lu beyannamenin zamanında verilmesidir; süreklilik arz eden hizmetlerde bu, muhasebe rutininin parçası hâline gelir.

Güvenlik şirketi açısından ise tevkifat, tahsil edilen KDV'nin küçülmesi nedeniyle devreden KDV birikimine yol açabilir; mevzuat bu birikim için iade mekanizması öngörür. Bu, hizmet aldığınız firmanın fiyatına değil kendi vergi planlamasına ilişkin bir konudur — teklif kıyaslarken tevkifatın "firmaya avantaj, size dezavantaj" gibi sunulması doğru değildir.

Fatura kontrolünde üç hızlı soru

  • Fatura KDV dahil 12.000 TL'yi aşıyor ve kurumunuz KDV mükellefi mi? Aşıyorsa fatura 9/10 tevkifatlı düzenlenmiş olmalı.
  • Tevkifat kodu 607 olarak mı seçilmiş? 606 ile karışması beyanname tarafında düzeltme gerektirebilir.
  • KDV %20 üzerinden mi hesaplanmış? 10 Temmuz 2023 sonrası faturalarda %18 görüyorsanız fatura hatalıdır.

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; oran ve sınırlar mevzuat değişikliğiyle güncellenebilir. Kurumunuzun özel durumu için mali müşavirinizin görüşü esastır.

Tesisiniz için tevkifatlı faturalama dahil hizmet kapsamını ve kadro planını birlikte netleştirmek isterseniz ücretsiz keşif ve teklif talep edebilirsiniz.